گزارش معاملات فصلی و ۱۳ استثنا
خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده بیست و چهارم قانون بازار اوراق بهادار، سهام و سهم الشرکه
یعنی اگر شرکت شما به عنوان سهامدار حقوقی یک شرکت در بازار بورس یا فرابورس با بورس انرژی یا بورس کالا، نسبت به خرید و فروش سهام اقدام کند یا واحدی از صندوق های سرمایه گذاری مشترک را خرید و فروش کند، گزارشات آن در صورت معاملات فصلی ارائه نمی شود.
خرید و فروش حق تقدم سهام
در بازار بورس، سهامداران حقیقی یا حقوقی می توانند با توجه به افزایش سرمایه یک شرکت، نسبت به خرید یا فروش حق تقدم سهام خود اقدام کنند. طبق قانون معاملات فصلی، نیازی به ثبت میزان و مقدار و تاریخ خرید و فروش حق تقدم سهام شرکت به عنوان کد حقوقی در بازار سرمایه ایران نیست.
سود و کارمزد بانک ها و موسسات اعتباری غیر بانکی
اگر شرکت، کارمزد تسهیلاتی که از بانک و موسسات اعتباری غیر بانکی می گیرد را در طول فصل پرداخت کند،نیاز به اعلام آن در صورت معاملات فصلی نیست. هم چنین سود تسهیلاتی که از بانک های دولتی یا خصوصی گرفته است را می تواند در صورت معاملات فصلی اعلام نکند.
پرداخت حق عضویت مجامع
اگر شرکت شما به عنوان یک شخصیت حقوقی ثبت شده، در انجمن ها، اصناف، مجامع ، تشکل های غیر دولتی، احزاب و انجمن های علمی که دارای مجوز از مراجع ذیصلاح هستند، عضویت داشته باشد، نیاز به ثبت میزان پرداختی حق عضویت سالانه در گزارش معاملات فصلی ندارد. هم چنین اگر دریافتی از این مجموعه ها داشته باشد، در گزارش معاملات فصلی، الزامی به قید کردن آن ندارد.
پرداخت به تشکل های قانونی
از جمله استثنائات شرکت ها در گزارش معاملات فصلی، مربوط به کلیه دریافت ها و پرداخت هایی است که بر اساس قانون و مصوبات هیات محترم وزیران، توسط تشکل های قانونی، نهادهای غیر دولتی، مجامع حرفه ای،انجمن صنفی و احزاب انجام می شود.
اگر شرکت، به مجموعه ای کمک کند یا جوایزی از مراکز دولتی یا غیر دولتی دریافت کند یا هدایای بلاعوض بگیرد، نیازی به اعلام آن در گزارش معاملات فصلی نیست.
- پرداخت جریمه ها و خسارت ها و عوارض ها
هر مبلغی که تحت عنوان جریمه یا خسارت، حق ثبت، حق تمبر و حقوق گمرکی به دستگاه اجرایی پرداخت می شود، از ثبت در گزارش معاملات فصلی معاف است. انواع پرداختی شرکت ها در قالب عوارض و مالیات، از ثبت در گزارش معاملات فصلی، معاف است. در این جا، استثنایی وجود دارد و آن، مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده (vat) است.
طبق ماده پنجاه و سوم قانون مالیات های مستقیم، مال الاجاره هایی که شرکت ها دریافت می کنند، ملزم به ثبت آن در گزارش معاملات فصلی نیستند.
- فهرست ثمن معاملات تنظیم شده
کلیه بنگاه های املاک و دفاتر اسناد رسمی، ملزم به ارسال قهرست ثمن معاملات تنظیم شده نیستند و فقط بابت حق الزحمه دریافتی و هزینه های مرتبط،مشمول تکالیف مقرر در دستورالعمل های ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم می باشند.
هر نوع حقوق و دستمزدی که موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات های مستقیم است، از درج گزارش معاملات فصلی، مستنثی می باشد.
مواردی که مشمول این استثنا می شود به شرح زیر است:
- هر درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (شرکت) در قبال تسلیم نیروی کار خود بایت اشتغال در ایران دریافت می کند.
- در آمد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از منابع ایرانی عاید شخص می شود.
- درآمد مشمول مالیات حقوق
- درآمد غیر نقدی مشمول مالیات حقوق
- اضافه پرداختی های به کارکنان
- دریافت حقوق از اشخاص مقیم خارج از کشور که در ایران، شعبه یا نمایندگی ندارند.
- صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجه
- درآمد روسا و اعضا ماموریت های سیاسی خارج در ایران
- حقوق کارکنان شاغل در مناطق کم تر توسعه یافته
- کلیه وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان و آبونمان های پرداختی
کلیه هزینه هایی که شرکت ها بابت سربار دفتر مرکزی و نگهداری ساختمان ها و کارگاه ها و آبونمان برق و گاز و تلفن و امثالهم در طول فصل پرداخت می کنند، از ثبت در گزارش معاملات فصلی، معاف است.
هر گونه معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده پنجاه و نهم قانون مالیات های مستقیم برای افرادی که معامله می کنند، نیازی به ثبت در گزارش معاملات املاک ندارد.
طبق ماده پنجاه و نهم قانون مالیات های مستقیم، ماده 59 ـ نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات میباشد. تبصره 1 ـ چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
بنابراین در زمان ثبت گزارش معامله فصلی، نیازی به اعلام موارد مشروح ۱۳ گانه فوق الذکر نیست.
